账龄分析法坏账准备计提比例标准和规定

账龄分析法坏账准备计提比例是有相关的标准的,那么账龄分析法计提坏账准备比例多少合适呢?虽然坏账准备方面,没有政策上的规定,但是一般都是以千分之五(0.5%)为中线,然后根据账龄的多与少,对比例进行微调。

一、账龄分析法坏账准备计提比例标准

大多数公司都会经常计提的比例:

应收账款逾期0-12个月, 坏账准备0.3%

应收账款逾期1-2年,坏账准备0.5%

应收账款逾期3-5年,坏账准备0.8%

应收账款逾期5年以上,坏账准备1%

坏账准备比例是公司会计政策制定的,一般根据公司实际情况,按帐龄分析制定,如一年以内5%,一到二年20%,二到三年50%,三年以上100%等。坏账准备金应经税务局核准方能扣除。在没有看到实施细则前,原则上按原内资企业所得税法中规定的应收账款余额的千分之五扣除吧。

如果在过程中,有明确资料证明此笔款项无法收回了,那无论账龄是多少,都要按100%全部做坏账,以上仅供大家参考,具体问题具体分析。

二、账龄分析法坏账准备计提比例相关规定

国家税务总局《关于印发<企业所得税税前扣除办法>的通知》(国税发[2000]84号)和《关于执行<企业会计制度>需要明确的有关所得税问题的通知》(国税发[2003]45号)也规定,经报税务机关批准,企业可以采用备抵法核算坏账损失,并且为简化起见,允许企业计提坏账准备金的范围按《企业会计制度》的规定执行;

将应收账款拖欠时间(即账龄)的长短分为若干区间,计列各个区间上应收账款的金额,并为每一个区间估计一个坏账损失百分比;然后,用各区间上的应收账款金额乘以各该区间的坏账损失百分比,估计各个区间上的坏账损失;最后,将各区间上的坏账损失估计数求和,即为坏账损失的估计总额。

同时,核销坏账应具备的条件、收回已核销坏账的处理、税法与会计制度的规定也基本一致。但是,为了便于所得税征收管理,税法又规定,企业计提的坏账准备金实行限额扣除办法,即只有计提的不超过年末应收款项余额5‰的坏账准备金才允许税前扣除,超过部分不允许扣除。这一点与会计制度“企业可以自行确定坏账准备的提取方法,提取的坏账准备从利润总额中全额扣除”的规定存在较大的差异。

三、账龄分析法坏账准备计提比例案例

举例:

某企业采用账龄分析法计提坏账准备,1年以内的应收账款计提坏账比例为5%,1―3年的应收账款计提坏账比例为10%,3―5年的应收账款计提坏账比例为20%,5年以上的应收账款坏账计提比例为50%。已知1年以内应收账款余额为1000000元,1―3年的应收账款余额为500000元,3―5年的应收账款余额为100000元,5年以上的应收账款余额为50000元。且企业为首次计提坏账,不考虑其他因素,本年应计提的坏账准备金额为多少?

答案是145000元

以上案例应该按照账龄分析法来进行计算,而账龄分析法是根据应收账款挂账时间的长短估计坏账损失,计提坏账准备。所以,坏账准备金额=1000000×5%+500000×10%+100000×20%+50000×50%=145000(元)。

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